企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

企业在经营过程中，常常会同个人发生相关业务，这部分业务主要涉及到增值税与个人所得税两个方面的风险，我在下面列出八种常见个人相关业务

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一、个人将写字楼租给公司使用

——个人发生增值税应税行为，应按照收取租金一次性缴纳增值税5%，但根据增值税优惠政策，可以将租金分摊到每个月，只要每个月未超过10万元（不含税）租金，可以免征增值税，但依然需要到税务机关代开增值税免税发票给企业入账。

——个人需要缴纳房产税，由于是商业，没有任何优惠，需要按照房租12%缴纳。

——个人需要缴纳个人所得税，作为租赁收入，可以扣除20%费用，再扣除每月800元修缮费用后作为应纳税所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

——对于企业而言，最大的风险是拿不到发票的风险，以及代扣代缴个税风险。

企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

二、个人从公司承包零星工程（建筑工程）

——个人发生增值税应税行为，按照3%缴纳增值税，到税务机关代开增值税普通发票，不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。

——个人需要缴纳个人所得税，这里存在巨大争议，应该按照劳务报酬还是经营所得缴纳个人所得税，按照国税发〔1996〕127号文件，应计入经营所得缴纳个税，实务中个人代开发票时多采用个人所得税核定征收1%或1.5%。关于这个争议，有兴趣的可以回顾我的文章《个税的劳务报酬与经营所得究竟如何区分？》

——对企业而言，风险是发票的代开与取得，由于不属于劳务报酬，不需要代扣代缴个人所得税。

企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

三、个人为公司提供融资服务收取中介费

——个人发生增值税应税行为，按照3%缴纳增值税，到税务机关代开增值税普通发票，不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。

——个人需要缴纳个人所得税，属于典型的劳务报酬，企业在支付时应按次预扣个税（预扣率20%—40%），个人应在次年对于全年综合所得进行汇算清缴。

——对企业而言，风险是发票的代开与取得，属于劳务报酬，需要代扣代缴个人所得税。

四、个人为公司提供咨询服务

——个人发生增值税应税行为，按照3%缴纳增值税，到税务机关代开增值税普通发票，不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。

——个人需要缴纳个人所得税，属于典型的劳务报酬，企业在支付时应按次预扣个税（预扣率20%—40%），个人应在次年对于全年综合所得进行汇算清缴。

——对企业而言，风险是发票的代开与取得，属于劳务报酬，需要代扣代缴个人所得税。

企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

五、个人将资金借给公司收取利息

——个人发生增值税应税行为，按照3%缴纳增值税，到税务机关代开增值税普通发票，不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。

——个人需要缴纳个人所得税，属于利息收入，企业在支付时应代扣代缴20%个人所得税。

——对企业而言，风险是发票的代开与取得，属于个人利息收入，需要代扣代缴个人所得税。当然，利率如果高于金融机构同期同类借款利率，所得税前不得扣除高出部分。

企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

六、公司年会向个人发放礼品

——企业属于无偿赠送，增值税应视同销售，但通常只需要申报缴纳，不需要开票。

——个人未发生增值税应税行为，不需要个人缴纳增值税。

——属于无偿赠送，个人需要缴纳个人所得税，属于典型的偶然所得，企业在支付时应代扣代缴个人所得税20%。

——对企业而言，风险是增值税视同销售，属于个人偶然所得，需要代扣代缴个人所得税。

七、公司论证会向专家发放礼品

——企业属于无偿赠送，增值税应视同销售，但通常只需要申报缴纳，不需要开票。

——个人未发生增值税应税行为，不需要个人缴纳增值税。

——属于无偿赠送，个人需要缴纳个人所得税，属于典型的偶然所得，企业在支付时应代扣代缴个人所得税20%。

——对企业而言，风险是增值税视同销售，属于个人偶然所得，需要代扣代缴个人所得税。

企业八种常见个人业务涉税风险与处理技巧

八、公司举办促销活动买A产品送B产品

——企业不属于无偿赠送，属于捆绑销售（又称组合销售），增值税不需要视同销售，但前提是分开开具发票或者赠送作为折扣行为开在同一张发票。细节问题可参考我的文章《销售中的赠送行为究竟要不要视同销售》。

——个人未发生增值税应税行为，不需要个人缴纳增值税。

——不属于无偿赠送，个人不需要缴纳个人所得税，企业在支付时也无需代扣代缴个人所得税20%。

——对企业而言，风险是增值税视同销售，必须要将合同、发票问题预先设计，否则将出现视同销售风险。