卓越方圆

会计培训网-卓越方圆

各行业会计实操培训基地

搜索
卓越方圆

餐饮企业疫情期间的财税应对措施

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2020-02-26 15:28
  • 访问量:

【概要描述】餐饮企业疫情期间的财税应对措施

餐饮企业疫情期间的财税应对措施

【概要描述】餐饮企业疫情期间的财税应对措施

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2020-02-26 15:28
  • 访问量:
详情

餐饮企业疫情期间的财税应对措施

大数据表明在2019年,中国餐饮业年产值已经突破四万亿,位居全球第二,而八年前的2012年还只有两万亿。按照这一增长速度,预计中国餐饮业将在2023年超过美国,成为全球第一。而在2019年年底突如其来爆发的 “新冠肺炎”疫情, 严重阻碍了餐饮业即将成为中国经济“希望之星”的道路。在中国饭店协会开展的全国范围内100家典型餐饮企业调研结果显示,接受调研的100家餐饮企业近7成门店关闭,近9成企业客流下滑超过70%,营收平均锐减86%。据此估测2020年春节期间全国餐饮企业食材损失约为300亿元,退订损失超过500亿元。餐饮企业如何从财税维度考量,应对突发的公众事件,尽快走出困境,成为当下急需解决的问题。

 

 

一、餐饮业在疫情期间面临的财税痛点

 

01

疫情引发的退订单财税事项自新型冠状病毒疫情蔓延以来,疫情引发的大量退订单业务,让餐饮行业措手不及。因为不少企业是靠着日常经营的流水来维持店面的正常运转。

 

02

疫情引发的暂停业备货处理的财税事项随着餐饮业,大量退订单业务的增多,库存积压也成为餐饮业的又一个难解之题,各企业出台了不少运营方案,众多餐饮企业摆起“菜摊”,做了平价菜站,利用自身供应链,将瓜果、蔬菜、调味料、生鲜、成品、半成品以平价的方式服务社区,开启了餐饮业新的商业模式。

 

03

疫情引发的租金缴纳困难的财税事项在餐饮业的财务成本中,最大的固定成本即是房租成本,而随着疫情的不断蔓延,至使大部分城市的餐饮门店处于关停状态,此时固定成本的居高不下对于餐饮业无疑雪上加霜。

 

二、餐饮业在疫情期间涉及财税问题的的解决方案

 

01

餐饮业疫情期间财税痛点的处理方案

 

1、退订单财税处理A餐饮酒店,节前收到餐饮定金若干笔,共计金额200万,餐饮企业就上述事项可能存在以下几种处理方式方式一:200万定金全部退还至消费者方式二:200万定金按消费者违约处理,均不退还至消费者方式三:以酒店预备的食材200万抵顶定金给予消费者方式四:200万定金均不退还至消费者,为消费者办理充值卡,定金计为充值金额,疫情过后可持卡消费分析如下:方式一会计处理借:其他应付款-定金200万 贷:银行存款(现金)200万方式一全部退还定金,不涉及税务的处理;方式二会计处理借:其他应付款-定金 200万 贷:营业外收入 200万方式二仅涉及缴纳企业所得税50万(200*25%)方式三会计处理借:其他应付款-定金200万 贷:其他业务收入183.49万 应交税费-应交增值税-销项税16.51万借:税金及附加1.98 贷:应交税费-应交城建税、教育附加、地方教育费附加1.98万借:其他业务成本180万 贷:原材料 180万方式三涉及流转税及附加18.49万(16.51+1.98),企业所得税0.38万(183.49-180-1.98*25%注:A餐饮酒店在市区,城市维护建设税税率7%(若在县城、镇则为5%),教育费附加3%,地方教育费附加2%。方式四会计处理借:其他应付款-定金200万贷:预收账款-预售卡200万方式四暂时不涉及缴纳各项税费,消费者实际消费时,确认收入缴纳各项税费。上述四种处理方式从资金维度、税收维度考虑方案四最优,方案一最差。

 

 

2、备货处置的财税处理B餐饮酒店,节前购入的400万元食材(蔬菜、牛、羊肉、蛋、鱼),疫情发生约损失200万元,食材直接销售100万元,餐饮企业就上述事项可能存在三种财税处理方式方式一:200万食材做资产损失扣除,直接销售的食材100万做货物销售处理方式二:直接销售食材的100万抵减300万损失后,确认200万的资产损失方式三:200万食材做资产损失扣除,直接销售的食材100万做餐饮服务处理分析总述:上述三种处理方式主要就资产损失扣除的具体金额及直接销售食材的税务属性问题处理存在差异。

 

 

方式一会计处理:借:待处理财产损失200万元

贷:原材料 200万元借:管理费用或者主营业务成本 200万元 贷:待处理财产损失 200万元借:银行存款(现金)109万 贷:其他业务收入100万 应交税费-应交增值税-销项税额9万借:税金及附加1.08万 贷:应交税费-应交城建税、教育附加、地方教育费附加 1.08万税务处理:所得税前可扣除200万,100万做收入处理,缴纳流转税及附加10.08万(100*9%+9*12%),可结转以后年度亏损-101.08(100-200-1.08)万注:B餐饮酒店在市区,城市维护建设税税率7%(若在县城、镇则为5%),教育费附加3%,地方教育费附加2%。方式二会计处理借:待处理财产损失300万元贷:原材料 300万元借:管理费用或者主营业务成本 200万元 贷:待处理财产损失 200万元借:银行存款(现金)109万 贷:待处理财产损失 100万 应交税费-应交增值税-销项税额9万借:税金及附加1.08万 贷:应交税费-应交城建税、教育附加、地方教育费附加 1.08万税务处理:所得税前可扣除的资产损失为200万,申报表中填列在利润总额-201.08,纳税调增视同销售收入100万,可结转以后年度亏损-101.08万。方式三会计处理(有两种处理)A、选择适用财政部 税务总局公告2020年第8号第五条之规定 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。借:待处理财产损失200万元 贷:原材料 200万元借:管理费用或者主营业务成本 200万元 贷:待处理财产损失 200万元借:银行存款(现金)100万 贷:待处理财产损失 100万 应交税费-应交增值税-销项税0万借:税金及附加0万 贷:应交税费-应交城建税、教育附加、地方教育费附加0万借:主营业务成本 36万元贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 36万元(400*9%)税务处理:所得税前可扣除的资产损失为200万,申报表填列中在利润总额-236万,纳税调增视同销售收入100万,可结转以后年度亏损-136万。B、不选择适用税务总局公告2020年第8号第五条之规定借:待处理财产损失200万元 贷:原材料 200万元借:管理费用或者主营业务成本 200万元贷:待处理财产损失 200万元借:银行存款(现金)106万 贷:待处理财产损失 100万 应交税费-应交增值税-销项税额6万借:税金及附加0.72万 贷:应交税费-应交城建税、教育附加、地方教育费附加0.72万税务处理:所得税前可扣除的资产损失为200万,申报表填列在利润总额-200.72万,纳税调增视同销售收入100万,可结转以后年度亏损-100.72万。上述三种处理中:从资金流维度考虑,方案一与方案二一致,均为109-9-1.08=98.92万元,方案三选择免税100-0-0=100万元、不选择免税106-6-0.72=99.28万元,方案三中的选择免增值税优于方案一、二;从所得税维度考虑,方案三中选择免增值税方案优于方案一与方案二;从增值税维度考虑,方案三中的放弃免增值税方案最优。餐饮业在疫情期间资金流充足显的尤为重要,直接销售的食材如何被税务机关认定为餐饮服务成为税务税务筹划空间的拐点。若餐饮企业的取票率较高,进项税额抵扣完整,疫情期间,也会存在餐饮企业为了减少进项税额转出而放弃收入免税的现象。

 

 

3、对餐饮业减租的财税处理疫情期间,全国各省市发布了对承租的各个企业适度减免租金的扶持政策。餐饮业减免租金的处理应从以下几个维度进行考虑:会计、税务、合同。会计的维度又可以分为退租金和减免租金。会计处理:退租金(收到出租方退回的租金)借:现金(银行存款) 借:营业成本-房租(负数)直接减免租金,按实际支付的租金金额入账借:营业成本-房租(实际支付) 贷:银行存款(现金)税务处理:对于企业所得税而言,上述会计的哪种处理均不影响所得税;对于房产税而言,若合同中约定由使用方缴纳,则应按变更后的租金金额考虑。同时要关注租金支付方式不同(季度付、年度付),金额变动,导致房产税申报的影响差异;对于印花税而言,若不重新签订合同,仅就原合同签订补充协议,则不涉及印花税的缴纳。合同处理:建议签订补充变更协议即可。

 

02

疫情期间为防疫人员提供服务的财税处理

 

1、无偿为防疫人员提供餐饮服务会计处理:借:营业外支出- 捐赠贷:原材料税收处理:依据文件财税【201636号文附件一第十四条的规定“对于提供服务、转让无形资产、转让不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的服务,不征收增值税。若为一般纳税人,采购原材料对应的进项税额也可以抵扣。但对于企业所得税来考虑,仍然要视同销售,同时依据财政部 税务总局公告2020年第9号规定,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除;企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

 

2、低于市场价格为防疫人员提供餐饮服务若是政府安排餐饮企业以低于市场的价格为防疫人员提供餐饮服务,特殊时期政府安排和指导的价格不属于“价格明显偏低”情形,可按照实际收到金额计算销项税额。同时,按照财政部税务总局公告2020年第8号规定:自202011日起,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。截止目前,尚未出台关于企业所得税的优惠文件。

 

 

三、餐饮业经营解困的财税支持及业务配合建议

 

01

合理计划使用资金,做好长期应急战略的部署很长一段时间内餐饮企业的经营活动会深受疫情的影响,需要对现金的流出做好管理。国家陆续出台了多项政策支持餐饮企业,例如中国银保监会发布《关于加强银行业保险业金融服务 配合做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作的通知》(银保监办发〔202010)通知。提出,做好受困企业金融服务。对于受疫情影响较大的批发零售、住宿餐饮、物流运输、文化旅游等行业,以及有发展前景但暂时受困的企业,不得盲目抽贷、断贷、压贷。

 

02

积极享受税收优惠政策,保持与税务机关沟通化进项税额能抵尽抵早抵、尽早清理应退未退的税款、准确核算可税前抵扣的亏损等。财政部、税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)。第四条指出,受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类困难行业企业,2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。这意味着,间接降低了企业所得税的税负。

 

03

多样化服务,精细化管理餐饮企业应从门店、成本、财务、商业模式等方面进行管控、优化,通过精细管理降低损耗和积压,提高自身商业模型,让自身更具“弹性”。即便疫情得到有效缓解,餐饮全行业也将面临收入的大幅缩水期,餐饮行业的高峰被错过。且餐企融资渠道有限,靠自有资金内生增长速度慢。未来,无人零售、无人餐饮、无人机配送等领域都大有可为。我们也期待餐饮行业积极应对,建立好的免疫系统,早日度过严冬。

关键词:

扫二维码用手机看

卓越方圆
累计访问量: 累计访问量

地址:北京市丰台区南方庄1号院2号楼安富大厦509室

版权所有 © 北京卓越方圆教育咨询有限公司 

分享到:
0