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疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2020-03-25 15:18
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【概要描述】疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

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疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

朋友小王在一家连锁饭店做会计,最近在朋友圈各种发小情绪,不是愤愤不平,就是一筹莫展、焦虑难安。这跟她积极乐观的性格不太合啊,有事,一定是遇到事情了。直觉告诉我,朋友有“难”了。我立刻联系了小王,从她的讲述中,逐渐了解了事情的始末。原来,问题出在一批变质的食材上。

 

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

小王所在的连锁饭店招牌菜的食材都是海鲜,春节前为了满足年夜饭的需求,饭店囤了一批海鲜。可从春节起,由于疫情影响,饭店不能营业了。尽管加强了管理,但是这批海鲜还是变质了。最近饭店恢复营业以后,老板就找到小王,“既然海鲜已经损失了,那账上、税上能不能想想办法,让饭店减少些损失呢?”小王一时语塞,结果被老板训斥了几句。这才有了朋友圈连发的小情绪。

 

安抚了小王受伤的心灵后,为了帮助小王尽快处理这个棘手的问题,通过各方收集整理以后,给小王发了一份《餐饮企业变质食材财税处理》小攻略,希望可以帮她解决难题。

 

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

 

 

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

 

 

攻略如下:

 

一、食材属于餐饮企业的存货,发生变质,可以按照存货损失进行账务处理。应在盘点完成后,

 

借:营业外支出

 

贷:库存商品

 

账务上处理完毕。

 

二、变质食材涉及的税务问题:

 

1.增值税处理

 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定,非正常损失的购进货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣,需要进行进项税额转出处理。

 

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

 

本次疫情属于公共卫生事件,应属于不可抗力,因疫情原因导致的食材变质就不属于非正常损失,其涉及的增值税进项税额不需要作转出处理。

 

疫情期间,并非所有的存货损失都可以这样处理,如果海鲜被盗,则属于管理不善导致的存货非正常损失,其涉及的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣,需要作进项税额转出处理。

 

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

 

 

2.企业所得税处理

 

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25)第二十五条、第二十七条的规定,存货变质损失可以在企业所得税税前扣除。但是需要提供以下证据材料:

 

1.存货计税成本

 

2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料

 

3.涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明

 

4.该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

 

注:占企业该类资产计税成本10%以上应理解为占同类存货资产计税基础的10%以上,不能理解为占单个存货资产10%以上。例如,饭店存货有300万元,其中:原材料260万元,周转材料40万元。海鲜损失20万。海鲜属于原材料的大类,因此,该海鲜变质的损失是否符合数额较大标准的计算为:20/260=7.69%,因低于10%,不属于损失金额较大。

 

疫情下,餐饮企业变质食材如何进行财税处理?会计人月末就能用上

3、资料报备

 

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15)的规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

 

今天小王告诉我,她遇到的问题已经成功解决了,非常开心。不知道别的会计小伙伴们是否遇到了同样的问题,希望这份小攻略可以帮到你。

 

 

 

(本文由东奥会计在线原创,转载须注明出处)

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