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个人工薪所得常用减免税项目

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2020-04-15 13:30
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【概要描述】个人工薪所得常用减免税项目

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个人工薪所得常用减免税项目

可以不缴纳个税的“福利”有哪些?

 

实际上,个人所得税法并没有“不征税收入”这一类别,其实就是减免税。主要包括:1.独生子女补贴;2.托儿补助费;3.差旅费津贴、误餐补助

 

 

 

政策依据:国税发〔199489

 

 

 

执行口径或操作要点:(1)独生子女补贴、托儿补助费——“独生子女补贴”,是指各地出台的《人口与计划生育条例》规定的数额发放的标准之内的补贴。

 

 

 

2)差旅费津贴——目前,这项优惠在全国各地规定和具体操作不尽统一,实务中一般参照《中央和国家机关差旅费管理办法》、《关于规范差旅伙食费和室内交通费收交管理有关事项的通知》作为不征税收入的标准。

 

 

 

3)误餐补助——需要参照《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔199582号)中的相关规定执行。具体是:按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

 

 

 

申报要点:上述收入一般未列入个人收入额,属于直接减免税。预扣预缴阶段与汇算清缴阶段可以不计入收入额参与计算。如果预扣预缴时列入了职工收入总额进行了申报,预缴和汇缴时也要作为免税收入进行申报,以此减少应纳税所得额。

 

 

 

02

 

可享受税前扣除待遇的“公务费用”

 

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用的扣除标准,由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。

 

 

 

政策依据:国税发〔199958号、国税函〔2006245

 

 

 

执行口径或操作要点:(1)此项政策目前主要适用于行政、事业单位,实务中部分地市税务机关均有出台相应标准,如天津规定以现金形式发放给个人的办公通讯补贴,费用扣除标准不超过500元(天津市地方税务局20177号公告)。目前有10多个省市税务机关发文明确,某些企业参照公务用车改革的标准和方法进行了公务用车改革的,其取得的公车改革补贴也可以不征税。但是,公务用车改革必须是“真改”,领导干部不能一边“拿钱”、一边“坐车”。(2)当地如果未制定公务费用的具体扣除标准,则需全额进行纳税。

 

 

 

申报要点:一般采用不计入收入额进行简化申报的处理方式。但如果此项收入已计入个人应税收入额,就要相应申报减免税数额,保证个人足额享受减免税。

 

 

 

03

 

哪些“补贴”、“补助”可享免税待遇

 

1. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

 

 

 

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》第四条第三款。

 

 

 

执行口径或操作要点:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定:国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。确切地说,目前财政部、税务总局对该类津补贴没有更加细化的规定,纳税人取得的津补贴是否免税,要以国家正式文件规定为准。

 

 

 

2. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

 

 

 

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款

 

 

 

执行口径或操作要点:上述条款适用对象多为离退休员工。目前,国家对安家费并没有具体的标准和规定。有些地方政府向高端人才发放“安家费”,如果简单地解决临时居住等问题,可能还符合税收原义。如果直接发一套房子,或者动辙给几百万元作为安家费,则有滥用税收优惠政策之嫌。

 

 

 

3.生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴;

 

 

 

政策依据:财税〔20088

 

 

 

执行口径或操作要点:享受对象为女性;一般需事先缴纳生育保险。

 

 

 

4.对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇

 

 

 

政策依据:财税〔201240

 

 

 

执行口径或操作要点:工伤保险待遇,包括工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等,以及职工因工死亡,其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

 

 

 

注意:以下为地区适用或特殊时期政策5.广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额,对在大湾区工作的境外(含港澳台,下同)高端人才和紧缺人才给予的补贴。

 

 

 

政策依据:财税〔201931

 

 

 

执行口径或操作要点:补贴标准和人才认定办法需按照广东省、深圳市的有关规定执行;仅对广东省、深圳市有关部门(一般是财政局或人社局)依照上述方法发放的补贴有效;

 

 

 

执行有效期:201911日起至20231231日止

 

 

 

6.对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

 

 

 

政策依据:财政部税务总局公告2020年第10

 

 

 

执行口径或操作要点:从人员分类角度来看,医务工作者、防疫工作者一般属于事业单位和政府部门的人员;而参与疫情防控人员则更多的是针对企业等市场主体人员,这部分人员的范围10号公告也明确由“省级及省级以上人民政府”进行规定。可以参考海口市人力资源和社会保障局、财政局、卫生健康委员会联合下发了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控人员临时性工作补助的通知》。

 

 

 

7.部分地区的供暖费补贴或献血补贴

 

 

 

政策依据:根据《关于明确个人所得税若干政策问题的通知》(辽地税发〔20024号)文件规定: “一、 关于个人取得的采暖征收个人所得税问题,个人领取的采暖费不属于工资、薪金性质的补贴,不征收个人所得税。”《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》(京地税个〔2002568号)规定:对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。

 

 

 

申报要点:上述项目如果已计入应税收入总额,需进行申报减免税。如果未列入收入额,不必再单独申报。

 

04

 

可以享受免税待遇的其他“福利”

 

1.单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

 

 

 

政策依据:财政部税务总局公告2020年第10

 

 

 

执行口径或操作要点:发放上述用品属于劳保用品,进项税额不需转出;现金补贴不属于上述免税范围;

 

 

 

执行有效期:202011日起至疫情结束

 

 

 

申报要点:预扣预缴阶段与汇算清缴阶段均不计入收入额参与计算。

 

 

 

2.福利费、抚恤金、救济金;

 

 

 

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条

 

 

 

执行口径或操作要点:根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998155号)规定,生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

 

 

 

申报要点:上述项目如果已计入应税收入总额,需进行申报减免税。如果未列入收入额,不必再单独申报。抚恤金、救济金一般由政府部门发放,不征税,可以不进行申报,扣缴义务人进行明细申报即可。

 

 

 

05

 

外籍个人的特惠免税待遇

 

1.以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

 

 

 

2.按合理标准取得的境内、外出差补贴。

 

 

 

3.取得的探亲费、语言训练费、子女教育费。

 

 

 

政策依据:财税字〔199420

 

 

 

执行口径或操作要点:(1)住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费——外籍人员家属不得享受,合理标准可参照同行业相同级别员工的平均值。由于采用非现金或实报实销,需要员工取得相应的有效凭证证明行为发生。(2)居住于港澳地区——参照财税〔200429号文件规定,在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴,就其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴,凡能提供有效支出凭证等材料的,均可享受。(3)探亲费——其合理标准应参照国税函〔2001336号的规定:可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

 

 

 

申报要点:需计入收入额,然后在免税收入中予以减除。

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