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柠檬云财税:无论老板还是会计顾问,要知道什么叫做“边际税负”

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2020-04-17 14:54
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【概要描述】 柠檬云财税:无论老板还是会计顾问,要知道什么叫做“边际税负”

柠檬云财税:无论老板还是会计顾问,要知道什么叫做“边际税负”

【概要描述】

柠檬云财税:无论老板还是会计顾问,要知道什么叫做“边际税负”

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柠檬云财税:无论老板还是会计顾问,要知道什么叫做“边际税负”

第一章 边际税负知多少

 

一、边际税负知多少

 

但凡经商办企业,都必须面对一个问题,这就是税收,但关于企业到底应该交多少税,大家都说不出个所以然。

 

很多年前,有一个美国的犹太人要去广东投资,路过厦门到我们事务所咨询中国的税收情况,那天主任不在,正好是我值班,我接待了这个美国的犹太人,这个犹太人是一位中年女士,举止端庄、谈吐优雅,是一家美国企业的总会计师,她问我的问题不是中国的税收政策,而是问中国的税收负担是多少?我虽然也懂一点税法,但平时确实没有关注企业税收负担这个问题,她这一问,一下子把我问住了.我们知道,中国的税收法规加上各种政策补钉有上千条,当时我脑子有点乱,一时不知从哪说起。

 

关于税负问题,按照我们平常的理解,就是增值税的税负多少,企业所得税的税负多少,如果要说综合税负,按照一般的说法,就是一个企业在一定时期发生的税收总额,与同期营业收入的百分比,对税负问题似乎可以这样回答,我当时也是这样答复的,还向她介绍了中国的税率等情况,我感觉得到,这位女士对我的答复,不怎么满意。

 

后来我一直感觉哪里不对劲,这里面有一个问题,我们每个企业的利润情况,成本结构费用情况,都是不一样的,就意味着不同的企业,在收入相同的情况下,其缴纳的总体税收金额,也是不一样的,也就是说,用个别企业的综合税收负担,来说明中国企业的整体税负情况,无论从理论上,还是从实际情况来看,都是没有道理的,有点牵强附会。

 

于是我琢磨出”边际税负”这个词条,并于2011313日撰写在会计百科里,又于2011321日撰写在百度百科上。

 

 

 

1关于边际税负的案例

 

计算税收痛苦指数指标→计算企业税收负担指标

 

先举个例子来说明什么叫做边际税负,假设某企业销售收入1个亿时企业保本,如果销售数量不变,单纯因提高销售价格增加1千万的销售收入,按照我们习惯性的思维,此时增加1千万的收入,意味着要增加1千万的利润,其实不然,在增加收入的时候,还要增加税收,现将因增加收入而增加的税收列表如下:

 

A增值税=1000/1.13)×13%=115.04

 

B附加税=115.04×12%=13.81

 

C印花税=1000×万分之三=0.3

 

D企业所得税=1000-115.04-13.81-0.3)×25%

 

=870.85×25%=217.71

 

E股东分红税=870.85-217.71)×20%=130.63

 

总体税收=115.04+13.81+0.3+217.71+130.63=477.49

 

边际税负=477.49/1000=47.75% 企业在保本时提价增收1000万,交税477.49万,企业老板的收益是1000-477.49=522.51万。

 

增收的1000万由于是保本以上收入,相当于企业为社会创造剩余价值1000万元,我们知道,剩余价值是衡量社会生产力水平的标尺,是衡量人生价值的标尺,是衡量国家财力的标尺,企业创造社会纯价值1000万,要交税477.75万,边际税负47.75%,这就是企业的边际税负,

 

17%税率时49.665% 现在 47.75% 小微33.82%--37.3%,工业出口降11.5%,平均应40%上下,纯工业出口小微企业,边际税负在22.32%--25.8%-36.25%之间。

 

我们的注册会计师注册税务师,在做财税服务时,如果您要向你的客户介绍中国的税收情况,不妨把边际税负的这个案例,和下面关于边际税负的概念,讲给客户听,保证能让您能在十分钟之内把中国的税收说清楚,让客户对您心服口服,增加成交率,我试过多次,效果很好,在此自卖自夸地推荐一下。

 

 

 

2边际税负的概念

 

百科词条《边际税负》杨德松(春荣26882011321日,从国家宏观税负的角度理解,边际税负指的是国家在一定期间的税收增加总额,与同期实现的国家GDP增加总额的百分比。

 

从企业财务管理和税收筹划的角度理解,边际税负指由于收入增加所产生的税收增加,与相应的收入增加额的百分比。

 

在这里导致收入增加的因素包括售价、销售数量、以及经营品种三个方面。

 

边际税负反映的是最后一单位税基所承担的税收数额,不同于平均税负,平均税负反映的是每单位的税基所承担的税收负担。

 

边际税负是计算税收痛苦指数的重要指标。

 

边际税负有三个计算指标:

 

A保本销售量价格增量边际税负

 

B保本业务增量边际税负

 

C亏损状况业务量增量收入边际税负

 

其中最具有代表性的是“保本销售量价格增量边际税负”,现在重点讲一下什么叫做“保本销售量价格增量边际税负”

 

保本销售量价格增量边际税负是指:当企业处于保本销售量状态时,假设在销售数量不变的前题下,单纯提高销售价格所产生的税收增加额,与由于售价增加而形成的收入增加额的百分比。

 

如果我们把企业处于保本销售量状态时的价格水平称为保本价格,保本销售量价格增量边际税负还可以定义为:

 

当企业处于一定销售数量状态时,按商品售价计算的应纳税收总额和按保本价计算的应纳税收总额之间的差额,与按商品售价计算的销售收入和按保本价计算的销售收入之间的差额的百分比,用公式表示为:

 

 

 

保本销售量价格增量=销售售价-保本价格=剩余价格

 

保本销售量价格增量边际税负

 

=(按销售价格计算应纳的税收总额-按保本价计算应纳的税收总额)÷(按售价计算的销售总收入-按保本价计算的销售总收入)

 

=税收净增加额/收入净增加额=税收净增加额/∑数量×剩余价格

 

保本销售量价格增量收入不涉及不变资本和可变资本,没有成本扣除,相当于剩余价值。

 

剩余价值是社会剩余产品的主要构成内容。

 

保本销售量价格增量边际税负是边际税负的最大值,是特殊形式的边际税负。

 

保本销售量价格增量边际税负,反映一个国家参与社会剩余产品分配的程度。

 

企业利税主要来自于”剩余价格”所形成的营业收入中。

 

这个结论,对国际避税理论及实务的影响很大,在企业毛利较高且盈利较大的情况下,通过关联交易价格转移方式,降低保本以上价格增量收入,可以将企业的大部分税收化解掉,在兼有内外销的工业企业,还能取得较多的出口退税。

 

多年来,外企规模不断扩大,却一直处于亏损、保本或低盈利状态,就是这个道理。

 

 

 

二、中国税负高吗?

 

“死亡税率”首先由李炜光教授于前些年提出,批评中国征税过重,40%的税负(按25%企业所得税加上20%的分红税,综合税率相当于40%)对中国企业意味着死亡,中国税率也叫“死亡税率”。

 

40%的税负这种说法虽然简单,但比较直观,实际上真正能反映企业税收负担的指标,应该叫“边际税负”,具体来讲是“边际税负”这个词条中的“保本以上价格增量边际税负”,即在保销售数量前提下,不增加销售数量,而单纯提高价格量,增加的税收与增加收入的比重。

 

生意人都说税收太高,企业不逃税生存困难。

 

外国投资者说,无论中国税收有多高,老子都有办法少交税。

 

环球时报刊发评论《中国宏观税负不算高,死亡税率太夸张》

 

我国财税官员说中国税负正合适,相比西方国家,我国的税负还比较低。死亡税率说法不靠谱,更多属于情绪表达、严重误导社会公众。

 

对于中国的税收到底高不高,普通老百姓一般说不知道。

 

税负是高是低,各有各的说法,身份不同、立场不同、说法不同。

 

实事求是地讲,相比西方发达国家,我国的税负其实并不算高,只能算是中等,现在对小微企业有一系列的减税降负政策,税收就更加低了。

 

我国的企业所得税税率是25%,西方有的国家是35%

 

我国的增值税税率是13%,西方有的国家是19%

 

大家如果去美国开公司,就会知道,美国的税那才叫高。

 

中国有几千万的老板,但大多不懂得财务和税收,或者是根本不重视财务和税收,更不知道什么是财税风险,有的企业连简单的台帐及纳税筹划都没有,白白地多交冤枉税款。

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