酒店业-客房收入核算

　　一、 客房业务核算的特点：

　　1、 业务综合：包括住宿、餐饮、商品销售、洗衣、健身、美容、美发等多项服务;

　　2、 环节较多：收支比较大，比较分散，收支环节多。

　　3、 特殊产品：饭店并不出售客房的所有权，而只出售使用权，同一间客房在不同时间段反复出售，所以是时间机会收入，必须尽可能减少闲置。

　　二、 客账的核算：

　　(一) 一次性结账系统：

　　1、 消费信息的传递

　　2、 客人账务的记录

　　3、 收款

　　4、 内部控制

　　(二) 客房主营业务收入的入账时间：

　　客房一经出租，即客人办理完入住手续已经入住，不论是否收到房租，都作为销售处理。

　　(三) 客房营业收入的核算：

　　主营业务收入二级账户科目明细：

　　客房收入

　　餐饮收入

　　商品部收入

　　干洗部收入

　　美容部收入

　　车队收入

　　歌舞厅收入

　　票务收入

　　其它收入

　　【例2-01】某饭店某月某日《主营业务收入日报表》中统计：客房收入68000元，其中：应收款为5000元，总台记账为28000元，现金结算收入13000元，支票结算金额为12000元，信用卡结算金额为10000元。信用卡手续费率为2.5%。编制会计分录如下：

　　借：库存现金 13000

　　借：银行存款---支票 12000

　　---信用卡 9750

　　财务费用---手续费 250

　　应收账款---**旅行社 5000

　　---总台记账 28000

　　贷：主营业务收入---客房收入 68000

　　(四) 客房营业成本的核算：

　　1、 不设立“主营业务成本”科目：原因是客房成本计算不准确，由于客房具有一次性投资大，日常耗费少，营业周期短，各类业务相互交叉，直接费用和间接费用不容易划分，所以会计制度规定，为简化饭店的会计核算，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部。餐饮部按照其销售的商品和耗用的原材料、燃料计算营业成本以外，其它各种服务性的经营活动，均不核算营业成本，分别计入“销售费用”“管理费用”“财务费用”账户中。

　　2、 不核算客房部营业成本，不等于没有营业成本，只不过将其支出作为费用罢了。