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中秋节企业向员工发放月饼,如何做账?3个涉税点需注意!

2018/09/10 14:09
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【摘要】:
中秋节企业向员工发放月饼,如何做账?3个涉税点需注意!

中秋节企业向员工发放月饼,如何做账?3个涉税点需注意!

中秋节快到了,企业订制了100箱月饼,发放职工,取得厂家开来的增值税专用发票,金额30000元,增值税4800元,如何做账?

 

中秋节企业向员工发放月饼,如何做账?3个涉税点需注意!

帐务处理

 

1、发放福利的分录:

 

借:应付职工薪酬-福利费 30000

 

应交税费-应交增值税(进项税额)4800

 

贷:银行存款 34800元

 

2、进项税额转出的分录:

 

借:应付职工薪酬-福利费 4800

 

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4800

 

涉税处理

 

1、作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。

 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,视同销售货物。”

 

若公司是将自产的月饼用于职工福利,则作为视同销售处理,需要计算增值税销项税额;

 

若公司是将外购的月饼用于员工福利,则这部分的增值税的进项税额需要转出。

 

2、发放职工的月饼属于个人性福利,应并入当期工资代扣个税。

 

根据《个人所得税法》第十条规定:“个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。”

 

所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利,应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中,计算扣缴个人所得税。

 

3、福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

 

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”

 

购入月饼的费用是记做企业员工的福利费,如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%,则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。【会计培训关键词】朝阳会计培训、朝阳会计培训优势: |师资水准高|零基础速成|会计精英名师指导 | 包教包会丰台会计培训,中型会计公司提供会计实操实习基地会计培训| 15大行业真帐实操+管理课,,让你成为全天候行业通才!零基础起步,财务软件速成,报税速成让,真帐实操手把手演练,让白板学生、无经验求职中会计迅速上岗,从会计菜鸟到阶梯式成长为会计主管从容不迫。涵盖公司法务、税务筹划、风险控制在内的财务总监课程让您成为大公司会计精英!

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