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普通员工和投资者向企业借钱,个人所得税如何处理?

2018/09/12 15:37
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【摘要】:
普通员工和投资者向企业借钱,个人所得税如何处理?

普通员工和投资者向企业借钱,个人所得税如何处理?

个人向企业借钱如何处理?涉及的个人所得税如何交?投资者和普通员工向企业借款是一样的吗?以下以案例说明两者不同。

 

普通员工和投资者向企业借钱,个人所得税如何处理?

一、案例分析

 

【案例1】

 

企业普通员工小明借公司的钱,5年一直未还,扣缴个人所得税吗?

 

涉税具体情况分析:

 

(1)首先员工长期借款不还,公司可以起诉追偿。如果追偿要回了,不需要扣缴个人所得税。

 

(2)公司借给员工的款项,追偿未要回,需要按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。

 

参考财税〔2008〕83号规定:企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

 

如果属于上述情况的,追偿要回不需要扣缴个人所得税;追偿未要回,则需要根据规定按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

 

【案例2】

 

公司股东张某向公司借款50万元,年度终了将此款未归还也未用于公司经营,需要扣缴个人所得税吗?

 

投资者就不一样了,投资者借公司钱长期不还,依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税,并加收滞纳金及对本公司少扣缴税款处于百分之五十以上三倍以下的罚款。

 

具体政策如下:

 

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第60号)第三十二条规定:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十八条规定纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。第六十九条规定扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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