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新个税即将实施,正确理解才能正确申报!

  • 分类:工商财税热点
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  • 来源:
  • 发布时间:2018-09-27 14:37
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【概要描述】新个税即将实施,正确理解才能正确申报!

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新个税即将实施,正确理解才能正确申报!

 

今天,是财税早班车陪伴你的第65天。恭喜你,即将收集一个新知识。

 

2018年个人所得税法的修订无疑将成为我国个人所得税发展历程中的重要里程碑。”普华永道个人所得税合伙人杨治中对《证券日报》记者表示,新个税法减税红利将首先体现在工薪族201810月份实发工资数额的增加。个税起征点500010月正式开始,眼看马上到10月,大家的关注度明显提高。毕竟工资和个人、和企业息息相关,直到现在,话题依然还在热搜上,热搜话题#9月工资10月发怎么计税#9月的工资10月份发放,那么10月发放是不是就要按照5000元起征点缴税呢?每月能剩下多少钱呢?10月份工资个税怎么申报?

 

日前,财政部和税务总局下发通知,10月1日起,对个人取得的工资薪金、个体和承包承租经营所得先行实施个人所得税5000元起征点以及新的税率进行了具体规定。

 

按照规定,纳税人2018年101日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,适用通知规定的5000元基本减除费用和新税率表。2018101日前实际取得的工资薪金所得,适用税法修改前的3500元基本减除费用和旧税率表。

 

厦门市税务局有关负责人表示,是否按照通知规定计算个税,是以纳税人实际拿到钱的时间来划分,10月1日(含)以后拿到工资的,无论属于哪个月的劳动所得,都按照通知规定计算缴纳个人所得税。比如,王先生105日才拿到8月份的工钱,尽管是8月份的工钱,但由于是10月份拿到的,仍可按照个税新法5000元的基本减除费用计算缴纳个税。

 

近日,税务部门就“9月工资10月发按3500元起征点算”作出回应,称只要是10月份取得的工资收入,都按5000元起征点计税。也就是说9月工资如果在10月发放是按5000元起征点计税。专家指出:税务主要看“实际取得”,不应和“人事归属月”的概念混淆。

 

之前大家一直在讨论,个税10月开始实行,9月的工资应该不能按照5000元,但是按现在的情况来看,9月份的工资就能按新的起征点计算了,可以提前省下一大笔钱了。

 

9月8日,财政部、税务总局印发《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》,明确了关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题。

 

文件表明:对纳税人在2018年101()后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000/月执行,对纳税人在2018930()前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。

 

意思就是:10月1日后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000/月执行,即不管发放的是哪个月的工资,只要是在101日后发放,就可以适用5000元起征点。这样可以让员工们享受到改革的红利。

 

那么,起征点5000元,能省下多少钱?

 

我们来算一笔账。以月入1万元(均为工资、薪金所得)进行简略测算,假设“三险一金”专项扣除为2000元,不考虑专项附加扣除,那么:

 

起征点为3500元的情况下,每月需缴纳345元个税;

 

起征点为5000元的情况下,每月只需缴纳90元个税。

 

也就是说,每月可以少缴纳255元个税,降幅超过70%

 

财政部副部长程丽华也曾举例称,假如某个纳税人的月工薪收入是15000元,按照现行税法,每个月需要交税1870元,按照修改后的税法计算,他只需要交税790块钱,现行税法和修改后的税法计算交税比较以后,每月少交税1080元,税负减轻58%

 

 

 

10月份工资个税怎么申报?

 

某企业成立于2018年8月,当月应发放员工张某工资5000元,企业于201899号进行了工资的发放,企业910号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

 

张某9月份工资6000元,企业于2018109号进行了工资的发放,企业1010号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

 

张某10月份工资6000元,企业于2018115号进行了发放,企业1110号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

 

别急,我们一起来解析~

 

首先我们必须区分工资薪金所属时间、工资薪金所得时间、个税代扣(应税)时间和个税代缴(申报)时间:

 

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;

 

员工张某8月份在该企业就业,通过当月的工作,应取得工资薪金5000元,则企业8月份应付给张某5000元薪水的所属时间就是20188月份。

 

同理,企业9月份、10月份应付给张某的薪水的所属时间分别是9月份和10月份。

 

而工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份。

 

员工张某9月份收到了企业发放的8月份得工资;10月份收到了企业发放的9月份的工资,11月份收到了企业发放的10月份的工资,则张某工资薪金所得时间分别为9月份、10月份和11月份;

 

个税代扣(应税)时间,即企业产生代扣个人所得税义务的时间,由于新修订的《中华人民共和国个人所得税实施条例》尚未出台,我们只能借鉴修订前的《条例》的规定:扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。

 

这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付,不产生代扣义务,遵循现金收付实现制。

 

结合本文案例,我们可确定:

 

企业因为8月份没有支付张某工资薪金,因此在8月份不应代扣其个税;

 

9月份支付张某8月份公司,因此9月份应代扣其8月份工资薪金个税;

 

10月份支付张某月9月份公司,因此10份应代扣其9月份工资薪金个税;

 

11月份支付张某10月份公司,因此11月份应代扣其10月份工资薪金个税。

 

 

 

那么,个税代缴(申报)时间又指什么呢?

 

根据规定:“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。也就是个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间第次月15号前。

 

上述案例中,企业8月份只有应发工资,没有实发工资,因此员工没有纳税义务产生,企业应代扣的个税为零,所以在9月份申报时,个税申报为零;

 

企业9月份代扣的8月份工资薪金的税款,应税时间是9月份,所以在10月份申报时,基本扣除费用为3500元;

 

企业10月份代扣的9月份工资薪金的税款,应税时间是10月份,所以在11月份申报时,基本扣除费用为5000元;

 

企业11月份代扣的10月份工资薪金的税款,应税时间是11月份,所以在12月份申报时,基本扣除费用为5000元。

 

因此,我们得出结论:

 

1、基本扣除费用5000元生效时间不是指工资薪金所属时间,而是指工资薪金所得时间;

 

2、工资薪金基本扣除费用5000元生效的时间,是201810月份,但是,纳税人实际申报的时间应为201811月;

 

所以说看好这些文件政策,正确理解才能正确申报!

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