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会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

  • 分类:行业会计
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2018-09-28 15:12
  • 访问量:

【概要描述】会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

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【概要描述】会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

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会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

8月31日新个人所得税法审核通过了,10月份开始按照新的免征额和个税税率交个税,还有3天就要实施新的税率啦。

 

作为纳税人的许多小伙伴终于可以省一笔钱啦,但是作为会计的小伙伴们就要赶在10月前熟悉新的做账规则,今天给大家带来一些新个税做账的知识点,小伙伴注意边学边操练哦!

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

1

 

工资、薪金所得

 

工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)

 

2018年10-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

说明:

 

1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。

 

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

 

举个例子:

 

李四在2018年税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那么他的税后工资是多少呢?

 

2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表:

 

应纳税所得额==(应发工资-五险一金)3500 =10000 1100 3500 = 5400元,参照工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555

 

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% 555= 525元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 1100525 = 8375

 

2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表:

 

应纳税所得额==(应发工资-五险一金)5000 =10000 1100 5000 = 3900元,参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210

 

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 3900*10% 210=180元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 1100180 = 8720元结论:少交了345块的税。

 

2

 

年终奖所得

 

年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计算方式不同。

 

 

 

2018年10-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

说明:

 

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

 

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

 

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元),年终奖金额就是应纳税所得额。

 

举个例子:

 

李四在2018年年终奖为120000元,那么他到手后的钱是多少呢?

 

如果是2018年9月份发,适用3500元旧的费用标准和旧的税率表:

 

(1)应纳税所得额=年终奖金额=120000

 

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

 

=120000÷12

 

=10000

 

(3)平均每月10000,参照20189月税率表,得到税率25%,速算扣除数1005

 

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

 

=10000×25%-1005

 

=1495

 

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

 

=(10000-1495)×12

 

=102060

 

如果是2018年10-12月份发,适用5000元的费用标准和税率表:

 

(1)应纳税所得额=年终奖金额=120000

 

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

 

=120000÷12

 

=10000

 

(3)平均每月10000,参照税率表,得到税率10%,速算扣除数210

 

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

 

=10000×10%-210

 

=790

 

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

 

=(10000-790)×12

 

=110520

 

到手的钱多了:110520-102060=8460元

 

3

 

个体户和企业

 

个体工商户的生产、经营所得和

 

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

说明:

 

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。

 

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

 

计税方式:

 

1、查账征收

 

应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额

 

2、核定应税所得率

 

应税所得税=收入*应税所得率

 

或者

 

=成本费用÷(1-应税所得率)×应税所得率

 

3、核定应税所得额

 

应税所得税=核定应税所得额

 

4、其他

 

有同学就问了,那9月份的工资到了10月才发,是按照修改前的税率还是修改后的税率计算呢?今天小编告诉大家,9月份的工资到了10月发也是按照5000起征点的新税率来计算的,事实是,不管你是发几月份工资,只要你是在10月份发的就都按照5000起征点计算!这下明白了吧!

 

想想自己好像是赚了呢!

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

4

 

稿酬所得

 

原个人所得税法:

 

“稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。”

 

“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。”

 

新个人所得税法:

 

稿酬所得,属于综合所得。

 

“综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。”

 

“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。”

 

“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”

 

 

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

 

 

注:“非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。”

 

非居民个人

 

在单独单次计算稿酬个税的情况下,原800元以下稿酬不纳税,新法以800元为例,需税800×80%×70%×3%=13.44元。

 

在单独单次计算稿酬个税的情况下,超过800元,则:

 

原4000元稿酬,应纳个人所得税为:

 

应纳收入:4000-800=3200(元)

 

应纳税额:3200×20%(比例税率)×(1-30%=448

 

最终应纳个人所得税448元

 

现4000元稿酬,应纳个人所得税为:

 

应纳收入:4000×80%×70%=2240(元)

 

应纳税额:2240×3%(按月计算,不超过3000元的累进税率)=67.2(元)

 

最终应纳个人所得税67.2元

 

原10000元稿酬,应纳个人所得税为:

 

应纳收入:10000×(1-20%=8000(元)

 

应纳税额:8000×20%×(1-30%=1120(元)

 

最终应纳个人所得税1120元

 

现10000元稿酬,应纳个人所得税为:

 

应纳收入:10000×(1-20%)×70%=5600(元)

 

应纳税额:3000×3%+5600-3000)×10%=350(元)

 

最终应纳个人所得税350元

 

 

 

累进税率是收入越多,纳税比例越高。比例税率是无论收入多少,纳税比例一样。当金额低的时候,累进税率纳税更少;当金额高的时候,比例税率纳税更少。高于800元的情况下,新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。

 

当稿酬为78750元时,原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同;小于78750元时,新应纳个人所得税更少;多于78750元时,新应纳个人所得税更多。

 

5

 

劳务报酬所得

 

会计考生注意!10月1日起,会计做账规则变了!

说明:

 

1、本表所称每次应纳税所得额,是指每次收入额减除费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。

 

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

 

劳务报酬所得应纳税所得额的计算

 

1、每次收入不足4000元的:

 

应纳税额=应纳税所得额x适用税率

 

=(每次收入额-800x20%

 

2、每次收入在4000元以上的:

 

应纳税额=应纳税所得额x适用税率

 

=每次收入额x1-20%x20%

 

3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的:

 

应纳税额=应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数

 

=每次收入额x1-20%x适用税率-速算扣除数

 

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举个例子:

 

某歌星一次取得表演收入40000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为32000。其应纳个人所得税税额为:

 

应纳税额 = 每次收入额x1-20%x适用税率-速算扣除数

 

= 40000x(1-20%x 30%-2000 = 7600(元)

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