「会计日常」不小心开错发票？处理大全都在这里

1、发票开错的两种情况处理方法

（一）作废

开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

满足以下三个条件，错误发票直接作废然后重开：

注意：如果开错的发票当月未及时作废，需按正常票申报收入，次月开具红字发票后再冲减销售额。

政策依据：国税发〔2006〕156号

（二）冲红

开错发票，如果满足以下四个条件，可以开具红字专用发票：

1.发生销货退回；

2.开票有误；

3.应税服务中止情形；

4.因销货部分退回及发生销售折让;

政策依据：《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）

那么由谁提出申请呢？红字专票信息表哪方申请填开呢？

由购方开具

如果发票已被客户认证，由客户申请开具负数发票。

因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后开具《开具红字增值税专用发票通知单》，购买方不作进项税额转出处理。

购买方所购货物不属于增值税抵税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额传出处理。

由销方开具

因开票错误，购买方拒收发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。

因开具有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同事提供由销售方出具的写明具体理由，错误具体项目以及正确内容的书面材料。

发生销货退回或者销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件**送至主管税务机关。

2、发票开错了，处理办法

（一）增值税普通/电子发票开具错误

1.开具时发现有误的，可即时作废。

2.如果跨月了不能作废，可以直接开具红字增值税普通发票，再开具正确蓝字增值税普通发票。

3.增值税普通电子发票开错处理方式：

由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。

提醒：

①纳税人需要开具红字增值税普通发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

②增值税电子发票无需退回增值税电子普通发票。

政策依据：

国家税务总局令第25号规定

国家税务总局公告2016年第47号

（二）增值税专用发票开具错误

1.当月开具的增值税发票发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，并重新开具增值税专用发票。

2.开具时发现有误的，可即时作废。

3.若不符合增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第47号）

备注：

“符合作废条件”是指同时具有以下情形：

1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

2.销售方未抄税并且未记账；

3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

同时需要注意，发票联、抵扣联退回；如果没有退回，也不符合作废条件。

（三）增值税发票税率（征收率）开具错误

增值税发票税率开具错误，又跨月了，不能正常申报，怎么办？

1.纳税人处理方式

（1）纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税；

（2）次月开具红字发票，再开具正确的蓝字发票；

（3）如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可留抵后期应纳税额。

（4）税控设备因申报比对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的异常转办单，到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

2.税务机关处理

（1）税务机关应按照《增值税纳税申报比对管理操作规程（实行）》（税总发﹝2017﹞124号）的规定，由申报异常处理岗核实是否可以解除异常及解锁税控设备。

（2）核实后可以解除异常的，应按规定出具异常转办单，由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备。

（3）主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等相关规定进行处罚。

（四）代开增值税发票开具错误

纳税人使用电子税务局自助开票机（或办税服务厅前台）代开增值税增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的处理：

1.开具时发现错误的，可即时作废重新开具；

2.如果跨月了不能作废，纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票，再开具正确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税费种、征收品目与此前不同，系统无法提取已经缴纳的税款，纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款。对此前因代开增值税发票已经缴纳的税款，纳税人可以向税务机关申请退税。

（五）机动车发票开具错误

1.开具时发现错误的，可即时作废重新开具；

2.当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方需要退货，但蓝字普通发票已抄税不能作废，此时可开具负数发票来冲抵。

提醒：

开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

北京会计实操培训基地【卓越方圆会计培训中心】提供真账实操会计培训,包含┃零基础会计培训┃三行业会计实操培训┃多行业会计实操培训┃财务总监┃公司法务┃税务筹划┃等递进式会计实操能力培训！

朝阳分校地址：北京市朝阳区建国路93号万达广场4号楼1206室。010-58208595  010-58203718

【朝阳零基础会计培训-朝阳税务筹划培训】北京朝阳零基础会计培训︱朝阳北路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱朝阳路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大望路万达广场各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大望桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱望京各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱酒仙桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大山子各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱将台路零基础会计培训︱甜水园零基础会计培训︱大姚家园各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱红领巾桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱慈云寺各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱八里庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱英家坟各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱十里堡各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱青年路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大黄庄零基础会计培训︱二外语各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱定福庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱管庄零基础会计培训︱常营零基础会计培训︱草房零基础会计培训︱三间房各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱周家井各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱杨闸各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱双桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱康家沟各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱四惠桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱华贸各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱国贸各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱SOHO现代城各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱尚都国际各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱︱东大桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱建国门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱朝阳门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱永安里各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱东大桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱建国路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱九龙山各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱平乐园各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱百子湾各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大望路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱红庙各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱小庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱呼家楼各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱财富中心各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱世贸天阶各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱三元桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱农展馆西各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱团结湖各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱光华路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱针织路零基础会计培训︱大北窑各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱八王坟各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱郎家园各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱劲松各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱双井各行业会计实操培训-老板工商财税培训等等︱潘家园各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱华威桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱十里河各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱十八里店零基础会计培训︱吕家营各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱广渠路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱东四环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱东三环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱东二环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大望路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大郊亭各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱【丰台零基础会计培训-丰台税务筹划培训】丰台零基础会计培训︱永定门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱开阳桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱玉蜓桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱蒲黄榆各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱安乐林各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱左安门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱天坛零基础会计培训︱龙潭湖各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱光明桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱广渠门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱南三环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱南二环环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱夏家胡同各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱六里桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱万柳桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱玉泉营各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱草桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱右安南桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱洋桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱角门零基础会计培训︱四路通各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱万芳桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱赵公口各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱光彩路零基础会计培训︱木樨园各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱刘家窑各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱李村各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱南顶村各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱万柳桥零基础会计培训︱马家堡各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱宋家庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱宋庄路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱横一条各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱石榴庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱榴乡桥零基础会计培训︱东铁营各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱西铁营各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱方庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱成仪路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱方庄南路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱小红门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱西红门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大红门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱南四环各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱公益东桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱公益西桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱分钟寺各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱成寿寺各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱城外城各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱肖村桥各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱丰台总部基地各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱大兴各行业会计实操培训-老板工商财税培训等等︱亦庄各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱旧宫各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱新宫各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱南苑路各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱丰台和义各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱丰台旧宫各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱丰台大红门各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱东城零基础会计培训︱西城各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱房山各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱通州各行业会计实操培训-老板工商财税培训︱