年底了，税务局重点“关注”这十种纳税信用风险，别中招！

导读

每年年底是企业财务最忙的时候，被各种事情搞得焦头烂额，尤其是2018年，多变的政策让财务濒临崩溃...

年底啦！

再忙也别忘了这件事！

什么是纳税信用

纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务的诚信度。纳税信用作为纳税人履行税收义务的客观反映，直接体现纳税人对社会、对国家的信用。而纳税信用的高低，则是由纳税信用等级来体现的。

纳税信用评定时间则是在一个纳税年度（1月1日至12月31日）结束后，税务机关会根据所采集的纳税信用信息，对纳税人的纳税信用状况评定级别，并于次年4月确定上一年度纳税信用评价结果。

纳税信用有哪些级别

根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项公告》（国家税务总局公告2018年底8号）从2018年4月1日开始，纳税信用级别份A、B、M、C、D五个级别。

A级纳税信用：年度评价指标≥90分的纳税人

B级纳税信用：70分≤年度评价指标＜90分的纳税人

M级纳税信用：适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

C级纳税信用：40分≤年度评价指标＜70分的纳税人

D级纳税信用：40分≤年度评价指标的纳税人

纳税信用等级评定为何如此重要

在纷繁的商业社会，企业的稳定发展不可能光关注业务，信用也是一项重要的无形资产，而税局提供的纳税信用就是其中不可缺少的一项，除了对企业招投标、融资有很大的帮助，还能享受很多便利及优惠。

以A级纳税信用的好处来说

（1）税局主动向社会公告A级纳税人名单，有利于企业的形象

（2）普通发票，需要多少领多少

（3）可一次领取3个月的发票用量，需调整发票用量时税局会即时办理

（4）除专案审查、涉税举报等情况外，2年内免除税务检查

（5）简化年报、纳税申报、退税申报等手续；

（6）企业到银行、税局、工商局等部门办理业务时可简化程序；

（7）连续3年被评为A级的企业，办理涉税事项可享受绿色通道或专人办理

纳税信用在给我们带来优惠与便利的同时也伴随着巨大的信用风险。

以D级纳税信用的惩罚来说

对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关会采取以下措施：

（1）按照《纳税信用管理办法（试行）》第二十六条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级

（2）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应

（3）严格出口退（免）税审核，加强出口退（免）税后续管理；

（4）每年选取一定比例的纳税人进行纳税评估，对其报送的各种资料进行严格审核

（5）列入重点监控对象，在选案环节重点关注，在实施检查时严格执法；经检查存在涉税违法行为的，严格按照相关法规予以处理处罚

（6）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止

（7）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级

（8）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

由于税务局对D级纳税人的惩戒多多，但多纳税人对纳税信用等级评定标准及具体业务口径不清楚，稍有不慎就有可能被评定为D级纳税人，带来不可挽回的损失。

这十种纳税信用风险涉及其一，将直接纳入D级，企业将寸步难行。

风险 一

存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。

业务口径

以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

风险二

存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

业务口径

以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

偷税(逃避缴纳税款)金额占各税种应纳税总额比例=一个纳税年度的各税种偷税(逃避缴纳税款)总额÷该纳税年度各税种应纳税总额。

风险 三

在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

业务口径

以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度。

风险 四

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务穭查执法行为的。

业务口径

以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

风险 五

存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

业务口径

以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

风险 六

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。

业务口径

以该情形在税务管理系统中的记录B期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

风险 七

骗取国家出口退税款，被停止出口退。

业务口径

在评价年度内，被停止出口退(免)税资格未到期。根据税务管理系统中的记录信息确定。

风险 八

有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

业务口径

有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。

由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指:由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

风险 九

由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

业务口径

由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，不受《信用管理办法》第十七条第一项 规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。

风险 十

存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

业务口径

增加税务机关按照《国家税务总局关于发布<重大税收违法案件信息公布办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第41号)公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度(但不得少于2年)，次年不得评为A级

年底了，企业应重点关注纳税信用等级评定中涉及到的风险及相关事项。