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定了!2月2日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2019-03-04 13:36
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【概要描述】定了!2月2日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

定了!2月2日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

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定了!22日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

 

刚刚, 财政部、税务总局、人民银行三部门联合发布(财行〔201911号),进一步明确了:“三代”的范围、管理,税款支付手续费的支付比例和限额等!

 

 

 

1

 

6大变化!

 

财务不看损失会很大

 

22日起,三代手续费就按新政策执行了!变化挺大,关系到每一个企业和财务人员的利益,务必要仔细看看,不然损失很大!

 

 

 

定了!22日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

 

 

划重点!这些变化财务必须知道!

 

一、“三代”范围明确了!

 

“三代”包括代扣代缴、代收代缴和委托代征。常见有:代扣代缴工资薪金的个税,保险公司出售交强险代收代缴的车船税等等!

 

 

二、代扣代缴税款手续费有限额了!

 

 

代扣代缴税款手续费不超过2%比例支付,年限额最高70万!

 

不过,对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。因此,代扣代缴个税,应该不受70万限额的限制。

 

 

法规依据:依据第十七条:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

 

 

三、证券交易的印花税代征税款的手续费年度限额1000万!

 

税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元。

 

四、手续费按年据实清算!

 

 

“三代”税款手续费按年据实清算,每年330日前,提交“三代”税款手续费申请相关资料。

 

注意!因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃税款手续费。

 

 

五、手续费的用途进一步明确了!

 

 

1、“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入!

 

2、用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出!

 

六、税款手续费返结算速度有望提升!

 

文件规定,各级税务机关应主动、及时支付“三代”税款手续费。

 

文件同时还规定了代收代缴车辆车船税、委托加工消费税,代征船舶车船税、车辆购置税,邮政部门代征税款以及代征其他零星分散、异地缴纳的税收的手续费比例。

 

但是与企业关联最大的是代扣代缴个税手续费问题,下面重点讲一下这个!

 

 

 

2

 

所有企业都能领吗?

 

需要满足三个条件!

 

规定:税务机关应按照法律、行政法规,以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人,不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

 

简单来说,想要领取个税手续费,企业需满足以下条件:

 

1、符合“三代”(代扣代缴、代收代缴和委托代征)的法律规定范围。

 

2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

 

3、有熟悉税收政策的专门办税人员。

 

对于绝大多数企业而言,只要企业属于法定扣缴义务人,并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务,就可以按照规定申请代扣代缴个税手续费。

 

 

不过,有四种情况,不能获得税款手续费:

 

1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。

 

2、由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费。

 

3、因企业自身原因,没有及时提交税款手续费申请的,视为自动放弃!

 

4、企业办理注销清算,在税务注销登记后3个月内没提交手续费申请资料的。

 

3

 

条件符合了!

 

这个钱怎么领?

 

依据(国令第707号)第三十三条规定,税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。

 

 

 

定了!22日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

 

 

申请时间:每年330日前

 

申请年度:上个自然年度

 

办理方式:

 

1、带齐税局要求的材料,到税务机关办理。

 

2、登录网上办税服务厅进行网上办理。

 

3、各地办理方式和所需材料可能存在差异,具体咨询当地税务机关。

 

注意事项:

 

 

1、需要再税法规定的期限内办理,超期后视为自动放弃!

 

因税务机关的原因,未领或少领的,企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

 

 

 

4

 

钱到账了!

 

怎么用有规定吗?

 

 

 

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和(财行〔201911号),有4点说明:

 

1、单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入!

 

2、手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员!

 

3、手续费收入还可用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出!

 

4、注意:不同的支出,将会有不同的涉税处理方式,下文细讲。

 

5

 

作为会计

 

这笔钱怎么做账?

 

 

 

1、报表填列:计入“其他收益”会计科目。

 

依据201897日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》:

 

 

 

定了!22日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

 

 

企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

 

1、实例说明会计分录。

 

举例:某企业是一般纳税人,收到21200元的个税手续费。

 

1、收到返款:

 

借:银行存款 21200

 

贷:其他收益 20000

 

应交税费-应交增值税-销项税额1200

 

2、公司拿出1万元奖励财务部办税员:

 

借:应付职工薪酬 10000

 

贷:银行存款10000

 

 

 

6

 

重要提醒!

 

注意3个涉税处理

 

 

 

一、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税!

 

 

1)(财税字[1994]20号)规定:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

 

2)(国税发[2001]31号)规定,储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

 

特别提醒:

 

如果企业将这笔手续费改变了用途,发给代扣代缴个人所得税非相关人员,应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

 

 

二、这笔钱应缴纳企业所得税!

 

 

1)根据和的规定,企业的这笔钱应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税。

 

2)与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励,就可以以工资薪金支出税前进行扣除。

 

 

3)如果企业取得了这笔钱,并且没有实际发放,则需要全额缴纳企业所得税。

 

 

三、这笔钱应缴纳增值税!

 

1)依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费属于经纪代理服务,应缴纳增值税。

 

 

 

定了!22日起,个税手续费大变!财政部刚刚宣布!

 

 

所以,这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人为3%

 

政策依据:(财税[2016]36号)

 

2)上述(1)是总局口径,各地政策可能会存在差异,具体情况可询问当地12366或主管税务机关,确认是否征纳。

 

 

 

附政策全文:

 

关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

 

财行〔201911

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部,各省会(首府)城市中心支行,各副省级城市中心支行:

 

为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理,根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定,就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下:

 

一、“三代”范围

 

(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

 

(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

 

(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

 

二、“三代”的管理

 

税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规,以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人,不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

 

(一)税务机关应依据国家税务总局有关规定,对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

 

对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人,税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

 

(二)税务机关应严格按照法律、行政法规,以及国家税务总局委托代征相关规定确定委托代征范围,不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税款,委托他人代征。

 

(三)对于需按比例支付“三代”税款手续费的,税务机关在确定“三代”单位或个人的手续费比例时,应从降低税收成本的角度,充分考虑“三代”单位或个人的业务量、工作成本等因素,确定合理的手续费支付比例,可根据需要在相应规定的支付比例范围内设置手续费支付限额。

 

三、“三代”税款手续费支付比例和限额

 

(一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

 

(二)法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

 

(三)法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的,不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

 

(四)法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

 

(五)税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

 

(六)税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。

 

(七)税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元,超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

 

(八)税务机关委托邮政部门代征税款,税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

 

(九)税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

 

四、手续费管理

 

(一)预算管理。

 

1.“三代”税款手续费纳入预算管理,由财政通过预算支出统一安排。法律、行政法规另有规定的,按法律、行政法规的规定执行。

 

2.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年330日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况,并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

 

3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。

 

4.各级税务机关应按照《中华人民共和国预算法》《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》和财政部部门预算编制的有关程序和要求,将“三代”税款手续费申请情况据实编入下一年度部门预算。教育费附加的手续费预算,按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。各级税务机关要积极配合财政部驻各地财政监察专员办事处开展部门预算监管工作。

 

5.财政部根据批复的“三代”税款手续费预算,及时核批用款计划。各级税务机关应主动、及时支付“三代”税款手续费。

 

6.“三代”税款手续费当年预算不足部分,在下年预算中弥补;结转部分,留待下年继续使用;结余部分,按规定上缴中央财政。

 

7.各级税务机关应强化“三代”税款手续费预算绩效管理,科学设置绩效目标,完善绩效评价方法,提高绩效评价质量,加强绩效评价结果应用。

 

(二)核算管理。

 

1.各级税务机关应按照行政事业单位会计核算有关管理规定,及时、全面、完整核算“三代”税款手续费。

 

2.各级税务机关应根据财政部部门决算编报和审核有关要求,真实、准确、全面、及时编报“三代”税款手续费决算,并做好决算审核相关工作。

 

(三)支付管理。

 

1.税务机关应按照国库集中支付制度和本通知规定支付“三代”税款手续费。

 

2.税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的,不得支付“三代”税款手续费。

 

3.税务机关之间委托代征税款,不得支付手续费。

 

4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容,国家已有相关支出标准的,严格执行有关规定;没有支出标准的,参照当地物价水平及市场价格,按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用,应按照法律、法规有关规定执行。

 

(四)监督管理。

 

1.各级财政、税务部门及其工作人员在“三代”税款手续费预算编制、调剂、决算等审批工作中,存在违规编报、批复预决算,违规管理“三代”税款手续费项目资金等行为的,以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的,按照《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国行政监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。对于发现存在上述违法、违规行为的税务机关,财政部、上级税务机关可按照有关规定扣减下一年度经费预算。

 

2.税务总局应加强对各级税务机关经费使用和管理情况的检查、审计,并接受审计署等有关部门的监督检查。

 

3.除法律、行政法规另有规定外,各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库,各级国库不得办理“三代”税款手续费退库。

 

本通知自印发之日起执行。《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005365号)和《财政部 国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》(财行〔2007659号)相应废止。

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