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会计懵了!2018版申报表大变!所得税汇算清缴要怎么填?

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2019-03-29 14:42
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【概要描述】会计懵了!2018版申报表大变!所得税汇算清缴要怎么填?

会计懵了!2018版申报表大变!所得税汇算清缴要怎么填?

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会计懵了!2018版申报表大变!所得税汇算清缴要怎么填?

作为一项颇为“浩大“的涉税工作,汇算清缴可是愁煞了很多会计!其中申报表的填报更是汇算清缴有没有做好的直接体现!

 

这不2018年度企业所得税汇算清缴还没正式开始填报,新会计们就已经抓狂了!

自从是2018版企业所得税申报表在2017版的基础之上做了大幅度修订之后,这让久经沙场老会计也觉得不好了!

修订幅度最大的要数A000000这张基础信息表单了,其中基本经营情况中新增了栏次——“108采用一般企业财务报表格式(2018年版)”。

为什么要新增这个栏目呢?

 

主要是2018年中旬发布的《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2018]15号)对一般企业财务报表格式进行了修订,重新发布了2018版的一般企业财务报表格式。

 

01

 

采用一般企业财务报表格式的纳税人

 

汇算清缴报表如何填写呢?

 

一、我们先来看下应纳税所得额是如何计算的?

 

应纳税所得额=利润总额±纳税调整金额;

 

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支;

 

出营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加 -销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+公允价值变动收益/损失+投资收益/损失+资产处置收益

 

从上面的公式可以看出,要计算年度所得税,还得看《利润表》。

 

二、那新版的财务报表中利润表是如何变化的呢?(本文仅以尚未执行新金融工具准则和新收入准则的非金融企业为例)

 

会计懵了!2018版申报表大变!所得税汇算清缴要怎么填?

利润表主要是分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:

 

1、新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目;

 

2、新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目;

 

3、“其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

 

这样看来,利润表发生了不小的变化,那么重点来了。

 

三、2018年财政部发布了新的财务报表格式(财会[2018]15号),结合到汇算清缴中,申报表主表1-13行怎么填?(本表未设置研发费用、其他收益、资产处置收益等项目)

1、研发费用通过管理费用填报,在A104000表管理费用中的研究费用填列;

 

2、其他收益,资产处置收益等项目不用填写;

 

3、营业利润不执行表内公式计算,可直接按利润表中数据填报。

 

如果未采用新报表,本表可根据以下附表数据自动提取:《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

 

特别注意:小型微利企业如果选择不填写这些附表,需要把相关数据依据年度《利润表》在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

 

02

 

这三张表涉及风险最多

 

最容易出错,你会填吗?

 

1、视同销售纳税调整明细表填写

 

案例:A企业生产电视,年底给10名优秀员工发了10台电视。电视机单位成本1600元,同期销售单价3000元。会计上未确认收入。

 

税务处理:该业务属于视同销售业务,税法规定应确认视同销售收入30000元,纳税调整增加30000元,并应确认视同销售成本16000元,纳税调整减少16000元。

风险提示:企业将资产移送他人,导致资产所有权属发生改变时,应按规定视同销售确定收入。本案例中企业将电视机作为职工福利送给员工,资产所有权发生了改变,需要视同销售。但是不熟悉此业务的或者是有所遗忘的,就会导致少列收入,带来偷税漏税的风险。

 

2、职工薪酬支出及纳税调整明细表填写

 

案例:甲公司2018年度工资薪金的账载金额为20万,然而当年的实际发生额为18万,则税收金额为18万元,纳税调整额为20-18=2万元。

风险提示:工资薪金的纳税调整额,是按账载金额与税收金额的差额填报。

 

3、资产折旧、摊销及纳税调整明细表

 

案例:A公司20186月购入一台价值6960元(含税)的空调,按5年计提折旧(不考虑残值率),企业选择享受优惠政策一次性税前扣除,该项固定资产在汇算清缴时如何填报《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》?

 

分析:

 

账务处理:20187-12月份折旧额:6960÷116%÷60×6=600元;

 

税务处理:A公司在做年度所得税汇算清缴填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》时选择一次性税前扣除,扣除金额为:6960÷1.16=6000元。该项固定资产在所得税汇算清缴时进行纳税调减,调整金额=600-6000=-5400元。

风险提示:该项固定资产在2018年的所得税汇算清缴选择了一次性扣除,进行了纳税调减,那以后年度的汇算清缴中,要对该项固定资产做纳税调增,每年纳税调增的金额为该项固定资产当年会计处理计提的折旧金额。

 

上述三张申报表是会计们实操中要尤其注意的涉税风险点。汇算清缴就要来了,财务人员千万不可大意,众智君帮你助力企业所得税汇算清缴,规避涉税风险。

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