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一般纳税人销售二手车财税处理分析

  • 分类:工商财税热点
  • 作者:卓越方圆会计培训
  • 来源:卓越方圆会计培训
  • 发布时间:2019-04-23 15:47
  • 访问量:

【概要描述】一般纳税人销售二手车财税处理分析

一般纳税人销售二手车财税处理分析

【概要描述】一般纳税人销售二手车财税处理分析

  • 分类:工商财税热点
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一般纳税人销售二手车财税处理分析

一般纳税人销售购买的的小汽车,如何进行财税处理,今天为大家进行具体分析。

 

一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理

 

1. 如何缴纳增值税

 

A公司销售20135月购入的小汽车,应当以3%减按2%交增值税,开具3%的增值税普通发票;也可以放弃减免的1%,按3%交增值税,开具3%的增值税专用发票。

 

政策依据:增值税条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。依据财税【201337号:201381日后,企业购入小汽车才可以抵扣进项税。

 

所以,公司20135月购入的小汽车,购入当时不可以抵扣进项税。

 

销售时根据财税【20099号及财税【201457号的规定,购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产,销售时按简易计税,适用3%减按2%交增值税,只能开具增值税普通发票。

 

另外,国家务总局公告2015年第90号规定,企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时,放弃减免按3%交增值税的,可以开具增值税专用发票。

 

假定A公司销售小汽车收款20,000.00元,计算应交的增值税为

 

20,000.00/1+3%*2%=388.35元,

 

其中增值税普通发票上税额为582.52元,减免194.17元。

 

一般纳税人销售二手车财税处理分析

2.账务处理

 

1A公司在销售小汽车时作账如下

 

借:银行存款 20,000.00

 

贷:固定资产清理 19,417.48

 

应交税费-简易计税 582.52

 

同时,固定资产清理余额转入资产处置损益

 

借:固定资产清理 19,417.48

 

贷:资产处置损益 19,417.48

 

2)减免的194.17元作分录

 

借:应交税费-简易计税 194.17

 

贷:资产处置损益 194.17

 

3. 如何开票

 

企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税,享受减免税的,开具增值税普通发票,由购买方作为入账依据。

 

另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。

 

A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

 

一般纳税人销售二手车财税处理分析

4.怎么申报

 

增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”列次(开具专用发票的,则填写在“开具增值税专用发票”列次);

 

同时填写《增值税减免税申报明细表》:

 

“减税性质代码及名称”填写“01129902-已使用固定资产减征增值税”;

 

“期初余额”列填写0(假设A企业以前没有发生相类似业务);

 

“本期发生额”填写194.17

 

“本期应抵减税额”填写截至本期发生的类似业务应抵减而没有抵减的税额,本年填报194.17

 

“本期实际抵减税额”填报可以从本期应纳税额中实际抵减的税额。当本期计算的应纳税额大于194.17元时,可以全额抵减完的,本列填写194.17;如果本期销项-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额后后为留抵的,要考虑主表的“简易计税办法计算的应纳税额”栏次的应纳税额,如果“简易计税办法计算的应纳税额”栏次金额大于194.17元的,则“本期实际抵减税额”列次仍填写194.17

 

“期末余额”列次填报“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”的差额。

 

《增值税减免税申报明细表》第4列“本期实际抵减税额”会填报在主表“应纳税额减征额”栏次,抵减实际应交的增值税。

 

如果是A企业开具增值税专用发票,按3%缴纳增值税的,就不需要填写《增值税减免税申报明细表》。

 

一般纳税人销售二手车财税处理分析

二、销售已抵扣进项税额的二手车财税处理

 

1. 如何缴纳增值税

 

A公司20155月购入的小汽车,按照税法规定,已做进项税额抵扣,201942日公司将公司车辆进行转让,公司应开具13%的增值税发票。

 

2.账务处理

 

A公司在销售小汽车时作账如下

 

借:银行存款 20,000.00

 

贷:固定资产清理 17,699.12

 

应交税费-应交增值税-销项税额 2,300.88

 

同时,固定资产清理余额转入资产处置损益

 

借:固定资产清理17,699.12

 

贷:资产处置损益17,699.12

 

3. 如何开票

 

企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用税率计缴增值税,开具增值税普通发票或专用发票,由购买方作为入账依据。

 

另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。

 

A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

 

4.怎么申报

 

增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第3行“13%税率”的“开具其他发票”列次(开具专用发票的,则填写在“开具增值税专用发票”列次)

 

 

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