实用！六个问题帮您了解最新小型微利企业税收优惠政策

2019 年1 月1 日，小微企业普惠性税收减免政策落地，这是继个税新政及6 项专项附件扣除后，税务部门推出的又一减税实招，这项普惠性政策着实令小微企业惊喜不小。“先是个税起征点由3500 元提高到5000 元，再到个人所得税6 项专项附加扣除，然后到小微企业普惠性税收减免政策，税制改革以来，税收大礼包一波接一波，幸福感来得太突然”，普惠性税收减免政策受益面大，事关小微企业切身利益，该项政策出台后，咨询纳税人络绎不绝，为推动减税降费政策措施落地生根。本文就让我们来说说小型微利企业税收优惠那点事。

一、什么是小型微利企业？

小型微利企业，就是指从事国家非限制性和禁止性的行业，并且还要同时符合从业人数不超过300人、年度应纳税所得额不得超过三百万元、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、小型微利企业有什么最新的税收优惠政策吗？

对于小型微利企业的税收政策优惠也是有所不同，从2018年1月1日开始，到2020年12月31日之间，享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业，年应纳税所得额上限从五十万元提高到了一百万元。

而从2019年一月一日到2020年十二月三十一日，对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过一百万的部分，都减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。除此之外，对于年应纳税所得额超过100万但是并不超过三百万元的部分，则是减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（符合小型微利企业的这一部分，在预缴和汇算清缴企业所得税时，需通过填写一些纳税申请表等相关的内容，就能够享受到专门的小型微利企业所得税减免的税收优惠政策）

实用！六个问题帮您了解最新小型微利企业税收优惠政策

三、关于小型微利企业，从业人数上，和资产总额，是否包括企业的分支机构呢？

小型微利企业，计算包括与企业建立了劳动关系的职工人数，和企业接受的劳务派遣用工人数在内的的从业人数，应该按照企业全年的极度平均值来确定，

公式为“季度平均值=（季初值+季末值）/2，全年季度平均值=全年各季度平均值的总和/4。”

企业应以法人为主计算从业人数、资产总额等指标，也就是汇总纳税企业的从业人数、资产总额，包括分支机构，现行企业所得税实行的是法人税制。

四、如果企业当年此前的期间，因为不符合小型微利企业条件而多缴的企业所得税税款怎么办？

之前因不符合小型微利企业而预缴的企业所得税的税款，可以在之后的季度应预缴企业所得税的税款中抵减掉，没有达到抵减数额的可以在汇算清缴时按照相关的规定，办理退税，或者在经过纳税人的同意之后，抵缴其下一年度应交企业所得税税款。

实用！六个问题帮您了解最新小型微利企业税收优惠政策

五、企业预缴时，享受了小型微利企业的所得税优惠，在汇算清缴的时候，又发现了自己并不符合小型微利企业的判断条件，这个时候该怎么办呢？

企业在预缴时符合小型微利企业条件，预先享受了关于小型微利企业的优惠政策，但是由于小型微利企业的一些判断条件，比如从业人数、应纳税所得额或者资产总额等，是年度性的指标，所以需要按照当事企业的全年经营发展情况，来进行相对的判断。

如果后续在汇算清缴的时候，又发现了并不符合小型微利企业的判断条件，则会停止关于小型微利企业的优惠享受，并且进行正常的汇算清缴。

六、小型微利企业企业所得税优惠政策需要事前备案？

根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）第二条规定，符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。